房产税是以房屋为征税对象,向产权所有人征收的一种财产税。在会计做账时,房产税应该计入什么会计科目呢?下面是小编为你整理的房产税的会计科目,希望对你有帮助。

会计

  房产税的会计科目

  房产税是对城镇的营业性房屋征收的财产税,是个别财产税。如果在征税范围内的房屋属于自用房的,就按照房屋的计税余值来收;如果房屋是用来出租的,就按照所收租金来收。房产税自古就有,在我国唐朝时期叫做间架税,在清朝时期名字变化比较多,从清初到清末有三个名字,分别是市廛输钞计檩疏钞和房捐,都是封建统治者用来聚集财富的有效手段。我国现行的房产税是根据《中华人民共和国房产税暂行条例》征收的,是从一九八六年十月一日开始征收的。

  房产税的征收有两种标准,一种是从价计征,一种是从租计征。从价计征主要是根据房产余值计算,房产余值是房产原 值除去十到三十个百分点的剩余价值,至于具体要除去多少个百分点,是由当地的省级人民政府自行决定的,各地会略有不同,房产余值和房产税税率的乘积就是要交的房产税。从租计征的房产税计算起来比较简单,用租金收入乘以相应的利率就是要交的税,居民住房的年利率为四个百分点,经营用房的年利率是十二个百分点。

  房地产税的税收种类比较多,有房产税、城镇土地使用税、土地增值税等,那么在会计做账时,房产税应该走什么科目呢?根据《会计科目和主要账目处理》中的划定,房产税、土地使用税、印花税属于管理费用科目,而营业税、教育附加税则属于营业税金及附加科目里。

  房产税的会计分录

  一、房产税的会计分录分为确认和缴纳两种情况。

  1、按规定计算应交的房产税时

  借:管理费用

  贷:应交税费——应交房产税

  2、缴纳时

  借:应交税费——应交房产税

  贷:银行存款

  二、依据《企业会计准则——应用指南》附录会计科目的设置和运用。

  1、第2221号” 应交税费“科目的运用:企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记本科目。实际交纳时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  2、第6602号“ 管理费用”科目核算的内容:本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括……房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

  房产税的会计处理

  1、房产税会计科目的设置

  为了反映和核算企业应缴、已缴、多缴或欠缴的房产税的情况,企业应在会计上设置"应交税金一应交房产税"科目进行核算。

  该科目贷方反映按规定计算应缴的房产税数额,借方反映实际缴纳的房产税数额;若有贷方余额,表示企业欠缴或需补缴的房产税款,若有借方余额,表示企业实际多缴纳的房产税的税款。

  当企业计算出应缴的房产税时,借记"管理费用"或"商品流通费用"等科目,贷记"应交税金一应交房产税"科目;当按规定实际上缴房产税时,借记"应交税金一应交房产税"科目,贷记"银行存款"等科目。

  由于房产税也是按年征收,分期缴纳的办法进行征收,所以对其会计处理也可以照车船使用税等方法进行。即如果房产税按月缴纳或分期缴纳,但税款金额不大的,可在按规定计算出应纳的车船使用税时,直接借记"管理费用"或"商品流通费用"等科目;如果企业分期缴纳,而且每期缴纳的房产税数额比较大时,可以通过"待摊费用"科目,分期摊入有关成本费用中去。

  2、房产税的会计核算

  直接在管理费用或商品流通费用中列支的会计核算 对于企业按月缴纳或按季、半年或者一年为期间缴纳房产税且税款数额相对不大,直接计入缴纳当期的管理费用或商品流通费用中去。

  (1)工业企业:

  ①按月计算出应缴纳的房产税时

  借:管理费用

  贷:应交税金-应交房产税

  ②实际以银行存款缴纳房产税时

  借:应交税金-应交房产税

  贷:银行存款

  (2)商业企业:

  ①计算出应缴纳的房产税时

  借:商品流通费用

  贷:应交税金-应交房产税

  ②实际以银行存款缴纳房产税

  借:应交税金-应交房产税

  贷:银行存款

  3、分期摊销房产税的会计核算

  对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较大的,这时可以采用分期待摊的办法。

  (1)工业企业:

  ①按半年期限计算出缴纳的房产税时

  借:待摊费用

  贷:应交税金一应交房产税

  ②实际以银行存款缴纳房产税时

  借:应交税金一应交房产税

  贷:银行存款

  ③逐月进行分摊时

  借:管理费用

  贷:待摊费用

  (2)商业企业

  ①计算应缴纳的房产税

  借:待摊费用

  贷:应交税金一应交房产税

  ②实际以银行存款缴纳房产税时

  借:应交税金一应交房产税

  贷:银行存款

  ③按月进行摊销时

  借:商品流通费用

  贷:待摊费用

  4、房产税的会计处理

  企业按规定计算出应交纳的房产税时,借记"管理费用"科目,贷记"应交税金一应交房产税"科目。实际上交时,借记"应交税金一应交房产税"科目,贷记"银行存款"科目。


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