所得税是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。又称所得课税、收益税。下面是小编为你整理的所得税的会计分录,希望对你有帮助。

会计

  所得税的会计分录

  1、采用应付税款法核算的企业,计算的应交所得税

  借:所得税

  贷:应交税金——应交所得税

  2、采用纳 税影响会计法核算的

  借:所得税(本期应计入损益的所得税费用)

  递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额)

  贷:应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)

  递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

  3、本期发生的递延税款待以后期间转回时,如为借方余额

  借:所得税

  贷:递延税款

  如为贷方余额

  借:递延税款

  贷:所得税

  4、采用债务法核算的,由于税率变更或开征新税 对递延税款账面余额的调整

  借:所得税

  贷:递延税款

  或,

  借:递延税款

  贷:所得税

  5、实行所得税先征后返的企业,实际收到返还的所得税

  借:银行存款

  贷:所得税

  企业所得税汇算清缴会计分录

  根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

  1.按月或按季计算应预缴所得税额:

  借:所得税

  贷:应交税金--应交企业所 得税

  2. 缴纳季度所得税时:

  借:应交税金--应交企业所得税

  贷:银行存款

  3.跨年4月30日前汇算清缴, 全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税金--应交企业所得税

  4.缴纳年度 汇算清应缴税款:

  借:应交税金--应交企业所得税

  贷:银行存款

  5. 重新分配利润

  借: 利润分配-未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

  借:应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

  贷:以前年度损益调整

  7.重新分配利润

  借:以前年度损益调整

  贷:利润分配-未分配利润

  8.经税务机关审核批准退还多缴税款:

  借:银行存款

  贷:应交税金-应交企业所得税(其他应 收款--应收多缴所得税款)

  9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税:

  借:所得税

  贷:应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

  10.免税企业也要做分录:

  借:所得税

  贷:应交税金--应交所得税

  借: 应交税金--应交所得税

  贷:资本公积

  借:本年利润

  贷:所得税

  汇算清缴和会计分录处理

  年度终了,企业应根据“本年利润”科目有关资料,计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整,包括弥补上年度亏损,减除已缴纳所得税的投资利润等,调整后的余额,就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率,就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得,其已在境外缴纳的所得税税额,按规定从应纳税额中扣除。

  企业在汇算清缴时,计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额,其少交的部分,应于下一年度缴纳时补缴。

  计算出少缴的税款时,作如下会计分录:

  借:所得税

  贷:应交税金——应交所得税

  实际补缴少缴的税款时,作如下会计分录:

  借:应交税金——应交所得税

  贷:银行存款

  多缴的部分,可在下一年度抵缴。

  3.企业所得税减免税的会计处理

  按照税法规定,企业在享受减免税优惠措施时,应将减、免的应纳税额计算入帐,并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时,作如下会计分录:

  借:所得税

  贷:应交税金——应交所得税

  实行先缴后退的企业,按规定交纳税款时,作如下分录:

  借:应交税金——应交所得税

  贷:银行存款

  企业按规定收到退回的所得税税款时,作如下分录:

  借:银行存款

  贷:应交税金——应交所得税

  同时作:

  借:应交税金——应交所得税

  贷:盈余公积

  4.上年利润调整所得税会计处理

  企业年度决算报表经有关部门审核后,对发现的上年度会计事项,如果是涉及损益的,应对上年利润总额和利润分配进行调整,计算出多缴或少缴所得税,办理补缴或退税手续。

  企业按规定调整上年利润,如调整增加上年利润或调减上年亏损时,作如下分录:

  借:有关科目

  贷:利润分配——未分配利润

  对调整增加的利润,应按规定补缴所得税,作如下分录:

  借:利润分配——未分配利润

  贷:应交税金——应交所得税

  实际缴纳所得税时,作如下分录:

  借:应交税金——应交所得税

  贷:银行存款

  调整减少上年利润或调整增加上年亏损时,作如下分录:

  借:利润分配——未分配利润

  贷:有关科目

  由于调减利润而应退回的税款,作如下分录:

  借:应交税金——应交所得税

  贷:利润分配——未分配利润

  按规定办理退税手续,收回税款时,作如下分录:

  借:银行存款

  贷:应交税金——应交所得税

  所得税的主要特点

  第一:通常以纯所得为征税对象。

  第二:通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

  第三:纳税人和实际负担人通常是一致的,因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下,所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税,还可以发挥贯彻国家特定政策,调节经济的杠杆作用。第四:应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面,有利于加强税务监督,促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

  在新中国成立以后的很长一段时间里,所得税收入在中国税收收入中的比重很小,所得税的作用微乎其微,这种状况直到改革开放,特别是20世纪80年代中期国营企业"利改税"和工商税制改革以后才得以改变。中国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。

  中国企业所得税纳税人在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人 (个人独资企业、合伙企业除外)。

  居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。(居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。)

  非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。(非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

  中国所得税率企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率:20%和15%。

  从性质上看,对所得收益的分类可以分为四类:

  所得税—个人所得税、法人所得税等;

  利得税—资本利得(资本活动带来的);

  收益税—土地收益,房产收益;

  社会保险税(对个人所得的一种扣除)。

  所得税的经济意义

  对比来讲,商品课税比较有效率,但收入再分配能力有限;所得课税能较好促进公平,但在效率方面有欠缺。一般认为付出一定的征收成本,以改善社会公平状况是非常必要的。

  所得税与公平

  所得课税具有税基广泛,税率累进的税制特征,加上对各种宽免(宽指税基宽与容,免指税基范围的免除)与扣除项目的设置,可以有效的促进横向公平与纵向公平。

  税基广泛,所得税仅次于商品劳务税的征收

  所得课税与效率

  通过所得课税实现经济的有效性及提高资源配置效率与效率损失。所得效率包括经济效率与行政效率。经济效率是指所得税是否能最有效的配置经济资源,给社会带来的负担最小或利益最大。行政效率是指税收的征纳成本是否减到最小税度,给国家带来的实际收入最大,给纳税人带来的额外负担最小。

  对经济的影响

  经济决定税收,税收影响经济。

  ⑴所得税与经济稳定。经济稳定—所得税对经济波动大的国家,都是靠所得税“烫”平。

  ①政府自决改变财政支出规模、方向的政策。

  ②税收的自动稳定器。由于所得税性质决定,所以具有“自动稳定器”的特点。

  ③相机决策的税收政策。

  ⑵所得税与经济增长

  在经济增长过程中,消费、投资等要素对经济增长最直接。个人所得税直接影响消费需求,既而间接影响投资需求。企业所得税的税后可支配的收入高低,直接影响企业税后可支配的收入高低,影响企业的投资回报率,进而影响投资。

  总之,企业所得税对经济增长有直接影响,其促进经济增长的功能是由两个功能实现:所得税率降低;企业不同具体政策的应用,如折旧、存货、投资抵免等政策对微观经济的影响。


[结转所得税费用的会计分录]所得税的会计分录应该怎么做

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